Навигация
 Главная  Новости 

Как избежать незаконного взыскания


Оспорим все!

С января этого года налоговая инспекция вправе без постановления суда списать деньги с расчетного счета оштрафованной ею фирмы. Однако решение контролеров, как, впрочем, и их действия, можно обжаловать. Тогда процедура взыскания будет приостановлена. Мнением о том, как правильно оспорить результаты проверки, поделились эксперты журнала "Расчет".

- решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (подп. 1 п. 2 ст. 101, п. 1 ст. 103.1 НК). В нем контролеры указывают всю информацию о выявленных нарушениях и доначисленных налогах и пенях. Именно на основании этого решения и будет действовать инспекция в дальнейшем;

По итогам налоговой проверки руководство фирмы может получить на руки следующие документы:

- решение о взыскании налоговой санкции (п. 1 ст. 103.1 НК) оформляется только после решения о привлечении лица к ответственности. Именно этот документ и заменил постановление суда, на основании которого штрафы взыскивались до 1 января 2006 года;

- требование об уплате налогов и пеней (ст. 69 НК).Если фирма не исполнит положения этого документа в течение указанного в нем срока, проверяющие имеют право списать в бесспорном порядке суммы, прописанные в требовании (ст. 46-47 НК);

Стоит отметить, что организация имеет право обжаловать любой из названных документов.

- требование о добровольной уплате налоговой санкции (п. 2 ст. 103.1 НК). Его инспекция направляет фирме, предлагая ей добровольно перечислить сумму штрафа. Правда, контролеры могут потребовать это только после того, как будет принято решение о взыскании налоговой санкции.

Согласно Налоговому кодексу фирма, решившая добиваться отмены санкции, может обратиться в вышестоящую инстанцию (таковой будет Управление ФНС по соответствующему региону) или в суд.

"Высшая" приостановит только взыскание штрафа

Никаких специальных сроков для подачи этой жалобы нет. Значит, действует общий срок - три месяца с того дня, когда фирма узнала (или должна была узнать) о нарушении своих прав (ст. 139 НК).

Если обжаловать решение о штрафе в вышестоящей налоговой, то исполнение документа будет приостановлено автоматически (п. 4 ст. 103.1 НК). Следовательно, если сумма штрафа еще не списана, то этого не сделают, пока Управление ФНС не выскажет свое мнение. Желательно помнить, что только жалоба на решение о взыскании налоговой санкции может приостановить такую процедуру. Если фирма оспорит только требование об уплате штрафа, то перечисление денег в бюджет все же произойдет. Также не поможет и жалоба на решение о привлечении к налоговой ответственности (п. 1 ст. 141 НК).

Можно пойти на небольшую хитрость - постараться получить требование о взыскании штрафа до того, как в фирму придут судебные приставы. В этом документе инспекция должна сослаться на дату и номер решения о взыскании - ведь именно оно является основанием для уплаты штрафа. Возможно, тогда же в ваше распоряжение поступит и самое первое решение - о привлечении к ответственности (если была выездная проверка, то результаты оформят актом). Собрав документы, стоит попытаться подать формальную жалобу, в которой указать реквизиты решения о взыскании, выявленные нарушения и свои доводы по результатам проверки.

Однако новая статья 103.1 Налогового кодекса, которая регулирует порядок действия решения о взыскании санкции, не указывает, когда же компания должна получить его. Согласно этой норме фирме представят только копию постановления, которое налоговая направит судебным приставам для исполнения. Кроме того, в пункте 5 статьи 103.1 Налогового кодекса есть упоминание о сроке "со дня, когда индивидуальному предпринимателю, организации стало известно о вынесении решения". Но с какого именно момента такой срок наступает и есть ли у инспекции обязанность сообщить о своем решении, не указано.

Недостатком обжалования в вышестоящей инстанции является то, что приостановить можно только взыскание штрафов. Жалоба на решение о привлечении к налоговой ответственности или требование об уплате налога и пени не повлияет на процесс списания денег. Поэтому компании придется "делить" свои действия: оспорить в Управлении ФНС только взыскание штрафа, а по остальным суммам обратиться в суд.

Каким образом инспекция будет приостанавливать процедуру взыскания штрафа, в Налоговом кодексе четко не прописано. Но дабы ускорить процесс, жалобу в вышестоящую инстанцию лучше не отправлять по почте, а отнести самостоятельно. Тогда на вашем экземпляре будет стоять отметка о входящем номере, копию которой необходимо предъявить в оштрафовавшую фирму налоговую (п. 6 ст. 103 НК). На основании этого документа и будет приостановлено исполнение решения о штрафе.

Правда, фирма может не распределять свои требования, а обратиться в суд с жалобой на все действия инспекции: и доначисление налогов, и расчет пени, и штраф. В таком случае у организации больше возможностей получить объективное решение, чем при обращении в вышестоящую инстанцию.

К судьям - с дополнительной просьбой

Второй вариант - обжаловать требования о добровольной уплате штрафа и об уплате доначисленных налогов и пени, поскольку их точно выдадут фирме на руки (ст. 70, п. 3 ст. 103.1 НК).

Тут есть несколько вариантов развития событий. Во-первых, фирма может обжаловать первый документ - решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Тогда одновременно будет проверена законность доначисления налогов и пени и взыскания штрафов. Ведь остальные документы (решение о штрафе, требование об уплате налога и пени) выносятся уже на его основании.

Специалисты советуют попросить суд, чтобы запрос о доставке документов был выдан фирме на руки (п. 7 ст. 66 АПК). Обосновать свое желание можно тем, что это позволит получить документы более оперативно по сравнению с курьерской или почтовой связью. Наличие такого решения у фирмы на руках поможет более тщательно подготовиться к процессу.

Обратите внимание: в этом случае обжалуется два самостоятельных документа, поэтому надо написать два заявления в суд. Госпошлину тоже придется заплатить дважды. Однако, подав жалобу на требования об уплате штрафа, можно быстрее получить на руки решение о взыскании налоговой санкции. Для этого необходимо направить в суд еще и ходатайство об истребовании с инспекции доказательств по делу (п. 4 ст. 66 АПК). В нем следует сослаться на то, что самостоятельно ознакомиться с такими данными фирма не может, хотя эти сведения будут подтверждать законность либо незаконность выставленных налоговой требований. Желательно также указать название и адрес инспекции, в которой находится соответствующая информация.

Специальных сроков для обжалования решения о взыскании новая редакция Налогового кодекса не устанавливает. Значит, применяется общий срок - в течение трех месяцев с момента получения документа (п. 4 ст. 198 АПК). При этом если компания предпочла оспорить решение о штрафе в вышестоящей инстанции, то срок для подачи заявления в суд будет считаться с момента, когда фирма получит решение Управления ФНС по своей жалобе (п. 5 ст. 103.1 НК).

Получив решение о взыскании налоговой санкции, его можно обжаловать в вышестоящей инстанции (с приостановлением взыскания), или в суде (у компании это будет уже второй иск в суде, но статья 130 АПК позволяет соединить их).

Оформляем просьбу на запрет

"Минус" судебного обжалования заключается в том, что обращение в суд не приостановит взыскания ни налогов, ни пени, ни штрафов (ст. 141, п. 5 ст. 103.1 НК). Но такое принудительное взыскание штрафа можно обойти. Закон предоставляет право одновременно с заявлением об обжаловании направить в суд и ходатайство о запрете налоговому органу совершать действия по принудительному исполнению решения. Фактически это означает, что фирме следует попросить судью запретить контролерам направлять инкассовые поручения в банк. Если погашение задолженности производится за счет имущества, то просьба будет относиться к постановлению об исполнении решения о взыскании штрафа, которое направляется судебным приставам. Причем такое ходатайство можно подать при обжаловании как решений, так и требований об уплате (глава 8 АПК).

Обязательно надо указать следующее. Если суд не примет предложенные меры, то это может "сделать затруднительным или невозможным исполнение судебного решения" в случае его вынесения в пользу компании. Ведь, чтобы восстановить справедливость, деньги придется возвращать из бюджета. Приведите и цель такого запрета - "предотвращение причинения организации значительных убытков" (п. 2 ст. 90 АПК). Аргументом послужит то, что получить обратно списанные суммы трудно, а незаконно взысканный штраф - практически невозможно.

Фирме следует привести серьезные доводы в ходатайстве о запрете ответчику (налоговой инспекции) принудительно взыскивать налоги, пени, или штраф, иначе суд его не удовлетворит.

В ходатайстве также желательно подчеркнуть, что сумма штрафа (налога, пени) для компании весьма значительна. Ее списание может вызвать приостановку работы предприятия, сорвать исполнение обязательств перед контрагентами, перед сотрудниками. В подтверждение следует приложить справки банков об оборотах по счетам.

Порядок возврата денег в случае необоснованно примененного взыскания в Налоговом кодексе не прописан. Поэтому статью 79 Налогового кодекса о зачете излишне взысканных налога и пени применить будет нельзя, ведь ее действие на штрафы не распространили. Следовательно, на какую статью кодекса надо ссылаться, требуя вернуть свои деньги, в этом случае непонятно.

Другими словами, довести до сведения судебного органа просьбу о том, чтобы решение инспекции не вступало в силу. Тогда на основании его нельзя будет выставлять требование, принимать решение о взыскании, начинать исполнительное производство. Доводы надо привести те же, что и в случае с просьбой запретить инспекции принудительно взыскивать штраф. Если фирма обжалует и доначисление налогов, и пени, то дополнительно можно указать, что бюджет в связи с таким приостановлением никаких потерь не понесет. Ведь если решение, которое оспаривает организация, суд оставит в силе, то все суммы поступят в него, а размер пени даже увеличится. А вот если налоги взыщут до судебного решения, у госказны будут непредвиденные расходы: на сумму излишне взысканного налога бюджет обязан выплатить проценты (п. 4 ст. 79 НК).

Согласно нормам Арбитражного процессуального кодекса, можно подать и ходатайство о приостановлении действия оспариваемого документа (действует только для ненормативных актов госорганов, в том числе инспекций (часть 3 ст. 199 АПК).

 

ОПСБ уменьшил уставный капитал,. Горят дома по переулочкам.... Турки заинтересовались омской областью. Первый том вышел. Ждем второй. Чтобы помнили....

Главная  Новости 

0.0089
© h8records.ru. Администрация сайта: 8(495)795-01-39 гудок 160121.
Копирование материалов разрешено при условии ссылки на сайт h8records.ru.