Навигация
 Главная  Перевозки 

Для "упрощенцев" стоимость товаров попала под статью


Отдельные доходы не в счет

Срок перехода в Омской области на "упрощенку" продлен до 20 февраля 2003 года 1 января 2003 года вступили в силу поправки к гл.26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Теперь налогоплательщики, определяя объект налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы и на расходы по оплате стоимости покупных товаров. Кроме того, на плательщиков "упрощенки" возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товара на таможенную территорию России. Уточнены сроки выбора объекта налогообложения - дохода или дохода, уменьшенного на величину расходов. Кроме того, для тех, кто не успел по каким-либо причинам подать до 30 ноября 2002 года заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения могут сделать это до 20 февраля 2003 года (по информации с официального сайта управления Министерства РФ по налогам и сборам по Омской области: 55 nalog. Omsknet. ru).

Существенно то, что уточнено понятие "стоимость амортизированного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации". Из прежней редакции не было понятно, какая именно - первоначальная или остаточная. Сейчас четко прописано: "Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов". Отсюда получается, что автоматически перешедшими с "упрощенки" на общую систему налогообложения будут считаться те организации, у которых по итогам любого квартала стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн рублей (а также в случае, если доход превысит 15 млн рублей).

"Упрощенка" откорректирована в основном в лучшую для бизнесменов сторону. Так, если старая редакция гл.26.2 не предусматривала учет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при определении объекта налогообложения, то новая предусматривает. Это очень важно для предпринимателей, поскольку они реализуют продукцию, закупленную у товаропроизводителей. Более того, теперь организации при определении налоговой базы вправе не учитывать доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества и имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также целый ряд других доходов (см. перечень).

Обновлен и другой срок. Отныне налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общую, вправе вновь перейти на "упрощенку" не через два года, как предусматривалось раньше, а через год после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения.

Немаловажно и то, что введены сроки выбора объекта налогообложения. Решить, как платить налог - с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на величину расходов, но уже по ставке 15%, необходимо до начала налогового периода, в котором организация или индивидуальный предприниматель перейдет на "упрощенку". Поскольку по упрощенной системе налогообложения налоговым периодом считается календарный год, а срок подачи заявления о переходе на "упрощенку" - 30 ноября (в 2003 году срок подачи заявления - до 20 февраля), то, значит, определяться с объектом надо как раз до 30 ноября. Правда, если уже после подачи заявления налогоплательщик надумает перейти на другой объект налогообложения, то ему необходимо будет уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором он перейдет на "упрощенку".

Согласно обновленной редакции гл. 26.2, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить налог на добавленную стоимость при ввозе товара на таможенную территорию России. Правда, законодатель дает право уменьшать полученные доходы на сумму таможенных платежей, но в обмен на право уменьшать доходы на арендные платежи за арендуемое имущество. То есть теперь эти арендные платежи не в счет.

Неприятные сюрпризы

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Отнюдь не положительным для налогоплательщиков является то, что они не освобождаются, как было предусмотрено в прежней редакции гл. 26.2, от уплаты предусмотренных законодательством о налогах и сборах ежемесячных авансовых платежей в течение того квартала, в котором перешли на общую систему налогообложения. Не платить можно будет только пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей (также в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения).

в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относятся комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

1 в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

1 в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

1 в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

1 в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями ст. 78,79, 176 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда);

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования:

1 в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образовании, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований;

гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физическими лицами, некоммерческими организациями, в том числе иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов)

гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;

в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течении одного календарного года с момента получения;

в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования;

в виде аккумулированных на счета организации - застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;

в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасных производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили;

в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

1 в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);

в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально уполномоченным органом в области гражданской авиации;

1 в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

1 в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен на драгоценные камни;

1 в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

1 в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении;

21 в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

2 в виде имущества и (или) имущественных прав, которые получены организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направлены на восстановление и содержание указанных запасов;

2 в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО) (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру РОСТО), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2 в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

2 в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса ранее уменьшали налоговую базу);

2 в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

2 в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

2 в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;

К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;

осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;

суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;

пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если онив полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;

совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов;

отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений);

использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениями;

1 использованные по назначению средства, полученные структурными организациями РОСТО от Министерства обороны Российской Федерации и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру РОСТО, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;



1 имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.

 

Разделение труда в строительстве. Восстановят сломанные по приказу Хрущева колонны. Мэрия должна заводу им.Попова 1,5 млрд рублей. "Омское лекарство" проигнорировало омских поставщиков. Дело Карпенко вернули.

Главная  Перевозки 

0.0175
© h8records.ru. Администрация сайта: 8(495)795-01-39 гудок 160121.
Копирование материалов разрешено при условии ссылки на сайт h8records.ru.